Защищенное наследие: как всегда защищать слабейших

В соответствии со статьей 49 Конституции Испании, на государственные органы, помимо многих других, возложена миссия проведения политики предвидения, реабилитации и интеграции инвалидов с физическими, сенсорными и умственными недостатками, которым они должны оказывать специализированное внимание, в котором они нуждаются, и которые будут особо защищены при осуществлении своих основных прав и обязанностей.

Основываясь на этом конституционном мандате, а также на все более распространенной материальной реальности, в которой возникают ситуации, когда многие инвалиды, благодаря достижениям в области медицинских технологий и ухода, пережили своих родителей, законодатель счел целесообразным принять постановление, направленное на защиту этих лиц в такой чувствительной области, как имущество, поскольку наличие достаточного экономического потенциала позволит им гарантировать уход и заботу гораздо более адекватным образом, даже если их родители умерли, а их дети-инвалиды пережили их. Кроме того, этот вид богатства, предназначенный для сбережений, также может быть использован для покрытия текущих расходов бенефициара, который обычно имеет меньший доход и большие расходы, чем люди без инвалидности.

Именно с этой целью был принят Закон 41/2003 от 18 ноября о защите имущества инвалидов, в соответствии с которым, как указано в его пояснительной записке, целью является регулирование и содействие созданию имущества, известного как особо защищенное имущество, которое будет немедленно и непосредственно связано с удовлетворением жизненно важных потребностей человека с ограниченными возможностями.

Как и во всех своих статьях, я буду анализировать эту тему по системе "вопрос-ответ", пытаясь разрешить все сомнения, которые могут возникнуть в отношении охраняемого наследия.

Что такое охраняемое наследие?

Особо охраняемое наследие можно определить как патримониальную массу или предназначенное достояние, принадлежащее человеку с ограниченными возможностями, в которое активы и права будут внесены бесплатно и для которого будут созданы соответствующие механизмы, гарантирующие использование таких активов и прав, а также их плодов, продуктов и урожаев для удовлетворения жизненных потребностей их владельцев.

Эти внесенные активы и права, которые не будут иметь собственной юридической личности, будут изолированы от личных активов их владельца-бенефициара и будут подлежать особому режиму управления и надзора, о котором я подробно расскажу ниже.

Таким образом, цель этого правового института не что иное, как создание имущества, которое позволит инвалиду покрыть все расходы на жилье, проживание, лечение и личный уход, которые могут потребоваться ему в течение жизни.

Кто может быть бенефициаром специально защищенных активов?

В соответствии с положениями статьи 2 вышеупомянутого Закона 41/2003, бенефициаром защищенного достояния является исключительно инвалид, в пользу которого оно создано. При этом, в соответствии с вышеупомянутым предписанием, только лица с ограниченными возможностями (и, следовательно, только они могут быть бенефициарами и держателями этого достояния) считаются таковыми:

1. Лица, страдающие умственной отсталостью, равной или превышающей 33 %.
2. Лица с физической или сенсорной инвалидностью, равной или превышающей 65%.

Что касается способов подтверждения этой степени, то в этом вопросе регламент устанавливает, что она должна быть аккредитована посредством сертификата, выданного в соответствии с регламентом, или окончательного судебного решения.

Более подробно о том, как определяется степень инвалидности, см. Королевский указ 1971/1999 от 23 декабря 1999 года о процедуре признания, декларирования и квалификации степени инвалидности.

Кто может составлять особо охраняемое имущество?

В соответствии со статьей 3 Закона 41/2003, они могут представлять собой особо охраняемое наследие:

1. Лицо с ограниченными возможностями, являющееся его бенефициаром, при условии, что оно обладает достаточной дееспособностью.
2. Их родители, опекуны или попечители, если инвалид не обладает достаточной дееспособностью.
3. Фактический опекун умственно отсталого лица с имуществом, которое его родители или опекуны оставили ему в наследство или которое он должен получить в силу учрежденных ими пенсий, в которых он был назначен бенефициаром.

Аналогичным образом, любое лицо с законным интересом может потребовать от инвалида (если он обладает достаточной дееспособностью) или от его родителей, опекунов или попечителей (если они не обладают таковой) создания защищенного имущества, предлагаемого для этой цели, и одновременно с запросом - адекватного вклада активов и прав, достаточного для этой цели. В таком случае, если родители или опекуны необоснованно отказываются это сделать, заявитель может обратиться к прокурору, который побудит компетентного судью сделать то, что он/она считает нужным, всегда принимая во внимание интересы инвалида.

Как можно создать особо охраняемое наследие?

Согласно требованиям статьи 3.3 Закона 41/2003, охраняемое достояние может быть оформлено только государственным актом (или судебным решением в вышеупомянутом случае отказа родителей или отказа владельца учреждения опеки).

Таким образом, законодатель установил в качестве строго необходимого требования, что создание этого охраняемого достояния в пользу инвалида, за исключением исключительных случаев, может быть осуществлено только путем предоставления соответствующего публичного акта, заверенного нотариусом.

Что касается минимального содержания акта, Закон устанавливает, что он должен быть подробным:

• Инвентаризация активов и прав, которые изначально составляют охраняемое достояние.
• Определение правил управления и, в соответствующих случаях, контроля, включая процедуры назначения лиц в административные или, в соответствующих случаях, контрольные органы.
• Любые другие положения, которые будут сочтены целесообразными в отношении управления или сохранения того же самого (здесь учредители могут регулировать все те конкретные вопросы, касающиеся активов, прав или специфических аспектов, которые они хотят детализировать с конкретными спецификациями).

После оформления соответствующего акта с подробным содержанием нотариус, утверждающий акт, немедленно сообщает его состав и содержание прокурору, соответствующему району проживания инвалида, с помощью усовершенствованной электронной подписи.

Как можно внести взносы в уже созданный особо охраняемый актив?

В соответствии со статьей 4 Закона 41/2003, что касается его формы, необходимо указать, что:

1. Внесение активов и прав после создания охраняемых активов также должно быть оформлено публичным актом, заверенным нотариусом, который также обязан незамедлительно уведомить территориально-компетентного прокурора на основании предыдущего вопроса.
2. Эти взносы делаются безвозмездно (т.е. без какого-либо вознаграждения) и не могут быть обусловлены каким-либо сроком.
3. Наконец, необходимо учитывать, что при внесении актива или права в охраняемое достояние вкладчики могут установить назначение, которое будет присвоено активам или правам.

Как осуществляется управление особо охраняемым наследием?

Статья 5 Закона 41/2003 устанавливает в качестве общего правила, что управление защищенным достоянием будет определяться положениями о его составляющих в соответствующем публичном акте (например, во многих случаях его управление возлагается на самих родителей инвалида, совместно или совместно и раздельно, или на других родственников или доверенных лиц в семье).

Однако, если особо охраняемое имущество не было создано самим бенефициаром (т.е. если оно было создано родителями, опекунами или попечителями самостоятельно или по решению суда), управляющему(им) потребуется судебное разрешение на совершение любых действий, предусмотренных статьями 271 и 272 Гражданского кодекса (таких как отчуждение или обременение недвижимого имущества, отказ от прав, осуществление чрезвычайных расходов из активов имущества, заимствование и предоставление денег в долг и т.д.).

Несмотря на вышесказанное, существует ряд особых случаев, в которых нет необходимости обращаться за таким судебным разрешением, например, когда бенефициар обладает достаточной дееспособностью, или для действий по распоряжению деньгами и потреблению взаимозаменяемых товаров, когда они совершаются для удовлетворения жизненно важных потребностей бенефициара.

В любом случае, это следует учитывать:

• Что все активы и права, составляющие охраняемое достояние, а также их плоды и урожаи должны быть предназначены для удовлетворения жизненных потребностей бенефициара или для поддержания продуктивности охраняемого достояния.
• Ни при каких обстоятельствах администраторами не могут быть лица или организации, которые не могут быть опекунами, в соответствии с положениями Гражданского кодекса (см. для этих целей статьи 243, 244 и 245 вышеупомянутого свода законов, согласно которым опекунами не могут быть лица, лишенные родительских прав, лица, отстраненные от предыдущей опеки, или лица, имеющие конфликт интересов с бенефициаром, например) или применимыми законами провинций.
• В случаях, когда администратор не может быть назначен в соответствии с правилами, изложенными в уставе, он назначается компетентным судьей по запросу прокуратуры.
• Администратор защищенного достояния, если он не является бенефициаром достояния, имеет статус законного представителя достояния для всех действий по управлению активами и правами достояния, таким образом, что ему не требуется помощь родителей или опекуна для того, чтобы они были действительными или эффективными.

Как погашаются особо охраняемые активы?

В соответствии со статьей 6 Закона 41/2003 защищенные активы погашаются:

• В случае смерти или объявления о смерти вашего бенефициара.
• Или если бенефициар перестает быть лицом с ограниченными возможностями в сроки, предусмотренные статьей 2.2 вышеупомянутого постановления.

В любом случае, после погашения особо охраняемых активов, назначение активов и прав на них будет следующим:

• Если исчезновение произошло в связи со смертью бенефициара, все активы и права считаются включенными в его наследство, если только вкладчики при внесении своего вклада не установили иную цель на основании статьи 4.3, разъясненной выше.
• Если исчезновение произошло потому, что бенефициар больше не отвечает условиям, позволяющим считать его инвалидом, он/она продолжает оставаться владельцем активов и прав, составлявших защищенное достояние, без ущерба для того, что может быть предусмотрено в этом отношении любыми применимыми нормами провинциального законодательства.

Подлежит ли особо охраняемое наследие какому-либо надзору?

В силу положений статьи 7 Закона 41/2003, надзор за управлением охраняемым достоянием возложен на прокуратуру, которая может обратиться к компетентному судье с просьбой принять соответствующие меры в интересах инвалида, такие как, например: замена администратора, изменение правил управления, установление специальных мер контроля, принятие мер предосторожности, уничтожение охраняемого достояния или любые другие меры аналогичного характера.

Следует также отметить:

• В любом случае, во всех этих процессах прокуратура может действовать по должности или по просьбе любого лица и должна быть заслушана во всех судебных разбирательствах, связанных с охраняемыми активами.
• Если управляющий охраняемым достоянием не является самим бенефициаром или его родителями, он должен предоставить отчет о своем управлении в прокуратуру, когда последняя примет соответствующее решение, и в любом случае ежегодно, путем представления списка своего управления и описи активов и прав, составляющих его, и все это должно быть подтверждено документально.
• Наконец, необходимо уточнить, что при выполнении этих надзорных задач прокуратура будет иметь вспомогательный орган под названием Комиссия по защите имущества лиц с ограниченными возможностями.

Должен ли акт о создании особо охраняемого имущества или о внесении в него имущества быть зарегистрирован в каком-либо государственном реестре?

В соответствии со статьей 8 Закона 41/2003, создание охраняемого достояния и последующее внесение в него активов и прав должно быть зарегистрировано в реестре следующим образом:

1. Что касается его регистрации в Гражданском реестре: как уже было сказано, в тех случаях, когда управляющий особо охраняемым имуществом не является его бенефициаром, лицо, являющееся бенефициаром, будет считаться законным представителем инвалида для всех действий по управлению активами и правами особо охраняемого имущества. В этом случае данное юридическое представительство должно быть зарегистрировано в Гражданском реестре, как установлено в вышеупомянутом предписании и в статье 76 Закона 20/2010 от 21 июля о Гражданском реестре (в настоящее время находящемся в периоде vacatio legis), который признает регистрируемое качество акта о создании охраняемого имущества, а также назначение и изменение администраторов этого имущества.
2. Что касается их регистрации в регистрах собственности: в случае внесения недвижимого имущества или вещных прав в охраняемое достояние, они должны быть зарегистрированы в пользу бенефициара, и это особое качество имущества также должно быть указано в самой регистрации. С другой стороны, если имущество уже принадлежит бенефициару охраняемого достояния и зарегистрировано в качестве такового, эта переуступка или включение должны быть зарегистрированы посредством соответствующего маргинального примечания.

Также необходимо будет принять во внимание:

• Что включение активов или прав в состав особо охраняемых активов может также подлежать регистрации в других публичных регистрах, когда целесообразно регистрировать их в таких регистрах (как, например, регистрация в Регистре движимого имущества судов, самолетов, автомобилей, коммерческих учреждений и т.д.).
• Если вклад активов или прав состоит из паев инвестиционных фондов или коллективных инвестиционных предприятий, или акций или долей в коммерческих компаниях, уполномоченный нотариус должен уведомить об этом управляющего фондом или компанию соответственно.
• Все это оглашение реестра о создании и внесении активов и прав в охраняемое достояние должно осуществляться при полном соблюдении прав на личную и семейную тайну и с соблюдением положений о защите персональных данных.

Как оформить акт о создании особо охраняемого имущества или о внесении в него имущества или права на него?

Для того чтобы оформить акт о создании особо охраняемой недвижимости или о внесении в нее активов и прав, учредители или вкладчики должны просто обратиться в нотариальную контору и попросить о назначении встречи для этой цели в наиболее удобный для них день и время.

В назначенный день и время учредители или вкладчики должны явиться в нотариальную контору для подписания соответствующего договора, составленного на основе требуемого законом минимального содержания, а также оговорок и условий, которые были запрошены.

Также необходимо предоставить следующую необходимую документацию:

Необходимо также иметь в виду, что если охраняемое наследство составляют родители или опекуны или кураторы бенефициара наследства, необходимо предоставить семейную книжку (для подтверждения статуса родителей бенефициара) или свидетельство соответствующего приговора (для подтверждения статуса опекунов или кураторов).

Какова финансовая стоимость нотариального акта о регистрации охраняемого имущества?

Это чисто информационный и ни к чему не обязывающий бюджет. Он основан на двух критериях:

• Наши знания о нотариальном тарифе (Королевский указ 1426/1989 от 17 ноября 1989 года).
• Ежедневный опыт подготовки документов данного типа.

Любое изменение (в большую или меньшую сторону) будет должным образом обосновано при выставлении окончательного счета за оказанные услуги.

• Бюджет вклада в охраняемое наследие
  БЮДЖЕТ РАСПРОСТРАНЕНИЯ
• Бюджет для конституции охраняемых активов
  БЮДЖЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ

Какие выгоды можно извлечь из создания особо охраняемого имущества или внесения в него имущества или прав?

Законодатель, с целью содействия созданию особо охраняемых имуществ в пользу инвалидов, а также внесению в них активов и прав, посредством самого Закона 41/2003, установил ряд реформ в налоговых правилах, которые направлены на создание налоговых льгот как в пользу бенефициаров особо охраняемого имущества, так и для внесения в него активов и прав. Таким образом:

1. Что касается бенефициаров особо защищенных активов, т.е. налогоплательщиков-инвалидов: для бенефициара особо защищенных активов взносы, сделанные в них, будут рассматриваться как трудовой доход (т.е. облагаться налогом на доходы физических лиц), с учетом определенных экономических ограничений. Сумма взносов, превышающая эти лимиты, будет облагаться налогом как пожертвование, облагаемое налогом на наследование и дарение. Государственные нормативные акты не установили налоговых льгот в этом отношении, хотя многие региональные нормативные акты, регулирующие этот налог, сделали это, как, например, в случае Каталонии, которая предусматривает снижение налогооблагаемой базы на 90% для этой концепции (см. статью 56 Закона 19/2010 от 7 июня, регулирующего налог на наследство и дарение).
2. Что касается вкладчиков активов и прав на особо охраняемые активы: в данном случае законодатель также установил ряд налоговых льгот для вкладчиков, в основном, вкладчик может воспользоваться снижением налогооблагаемой базы IRPF до максимального годового лимита. Однако этой налоговой льготой могут воспользоваться только те, кто состоит в прямой или побочной родственной связи до третьей степени включительно, а также супруг или супруга инвалида или те, у кого он находится под опекой в режиме опекунства или патронажа (статья 54 Закона о подоходном налоге с физических лиц).

В любом случае, налоговое законодательство характеризуется сложностью и динамичностью, т.е. меняется из года в год. И в большинстве случаев она настолько техническая, что ее трудно понять. Поэтому мой совет - всегда иметь хорошего налогового консультанта или советника; или, в качестве альтернативы, вы всегда можете получить бесплатную консультацию непосредственно в Налоговом агентстве, записавшись на прием.