Конституция охраняемого наследия

В соответствии с каталонским законодательством (статья 227-2 CCCat), необходимо учитывать следующие юридические характеристики охраняемых активов:

В соответствии с каталонским законодательством, охраняемое достояние может быть создано любым лицом, включая самого бенефициара.

Создание охраняемого достояния должно быть осуществлено посредством публичного акта, заверенного у нотариуса, в котором будет указано:

• Имя учредителя и бенефициара, а также обстоятельства, дающие право на создание защищенных активов.
• Заявление о желании составить это защищенное достояние, а также направить вносимое имущество на удовлетворение жизненных потребностей бенефициара.
• Обозначение защищенного наследства, которое должно быть сделано выражением "наследство защищено в пользу...", за которым следует имя и фамилия бенефициара.
• Описание имущества, вносимого в наследство, а также способ, которым это делается.
• Указание имен лиц, которым доверено управление защищенными активами (которые могут не быть самим бенефициаром).
• Лица, которые должны нести ответственность в случае конфликта интересов.

Устав может также содержать другие положения, касающиеся защищенных активов (с особым упоминанием правил, регулирующих управление ими), а также полномочий распоряжения администратора и гарантий, если таковые имеются, которые он должен предоставить.

Наконец, если учредители пожелают, они также могут определить назначение любых оставшихся активов, когда защищенное имущество будет ликвидировано.

Управление охраняемым достоянием будет находиться в руках физического или юридического лица, указанного в акте о создании охраняемого достояния, так что, например, это может быть родственник бенефициара или социальная организация, занимающаяся помощью зависимым или инвалидам.

Необходимо выделить следующие вопросы, касающиеся положения администрации, ее управления и превратностей этого положения:

• Как упоминалось выше, управляющий защищенными активами не может быть их бенефициаром.
• Администратор обязан сохранять активы, составляющие охраняемое достояние, а также поддерживать их продуктивность и использовать их стоимость или доходность для удовлетворения жизненных потребностей бенефициара.
• Администратор имеет право защищать охраняемые активы в суде, а также может принимать обязательства в отношении охраняемых активов для выполнения их назначения.
• При управлении активами администратор должен руководствоваться правилами управления, изложенными в учредительном договоре, а при их отсутствии - правилами, установленными законом для управления активами лица, находящегося под опекой.
• Если лицо, назначенное администратором, не желает или не может принять должность, или впоследствии уходит в отставку, любое заинтересованное лицо или прокуратура могут обратиться в судебный орган с просьбой о назначении нового администратора.
• В случае, если установленные в учредительном договоре правила управления охраняемым достоянием не соответствуют своему назначению, любое заинтересованное лицо или прокуратура могут обратиться в судебный орган с просьбой об их изменении.

Для того чтобы гарантировать, что администратор охраняемого достояния управляет им должным образом, закон определяет ряд механизмов контроля, которые должны быть приняты во внимание. Таким образом:

• В учредительном договоре могут быть назначены лица для надзора за администрацией (например, другой родственник бенефициара), а также меры по контролю за управлением администратора (например, введение ежегодного аудита управления).
• Кроме того, в соответствии с законом, администратор должен предоставлять ежегодный отчет о своем управлении либо бенефициару защищенных активов, либо его или ее законным представителям.

В соответствии с гражданским законодательством Каталонии, охраняемое достояние исчезает по любой из следующих причин:

• По смерти или объявлению о смерти бенефициара.
• За утрату статуса инвалида или лица, находящегося на иждивении.
• Путем отставки всех бенефициаров.
• По истечении срока, на который она была учреждена, или при выполнении любого условия, установленного в учредительном договоре.
• Также, по судебному решению, в случае, если бенефициар понесет убытки по причине неблагодарности по отношению к учредителю.

Во всех этих случаях исчезновение охраняемых активов повлечет за собой:

• Его ликвидация, которая должна осуществляться лицами, установленными уставом, а при отсутствии таковых - администратором.
• Окончательный отчет администратора перед бенефициаром защищенного имущества или его наследниками.

Я также хотел бы отметить, что если после ликвидации защищенных активов останется остаток, он будет использован в целях, установленных в учредительном договоре, так что активы, например, могут вернуться к учредителю или его наследникам, учитывая, что если в этом отношении ничего не будет установлено, остаток вернется к последним.

Действительно, если активы, составляющие защищаемые активы, являются недвижимым имуществом, защищаемые активы могут быть зарегистрированы в Земельном кадастре, и в этом случае полномочия, предоставленные управляющему, а также причины уничтожения защищаемых активов и назначение, если таковое установлено для оставшейся части, должны быть указаны в произведенной регистрации.

То же самое применяется в отношении других видов собственности, которые имеют доступ к другим видам публичных регистров.

Что касается налогового режима защищенных активов, то именно здесь проявляется одно из основных различий между законодательством штатов и автономных сообществ, поскольку налоговые льготы, применимые к этому показателю, существенно различаются в зависимости от типа законодательства.

Таким образом, если защищенные активы сформированы в соответствии с государственными правилами (Закон 41/2003 от 18 ноября 2003 года), могут быть применены, в частности, следующие налоговые льготы:

• Что касается личного подоходного налога инвалида, то взносы, полученные его защищенными активами, будут считаться заработанным доходом в размере 10 000 евро для каждого вкладчика (и с годовым лимитом 24 250 евро в целом), так что все, что превышает эту сумму, не будет подлежать налогообложению.
• Что касается личного подоходного налога плательщика, то он может вычесть из своего налогооблагаемого дохода до 10 000 евро в год за сделанный взнос.
• В случае налога на передачу и гербового сбора взносы, сделанные в защищенные активы, не облагаются налогом.
• Аналогичным образом, часть взносов, которая считается заработанным доходом для получателя, не облагается налогом на наследство и дарение.

С другой стороны, в случае, если защищенные активы конституируются в соответствии с каталонским законодательством, эти налоговые льготы, в части подоходного налога с физических лиц, не применяются, поскольку Закон о подоходном налоге с физических лиц предусматривает их применение только в том случае, если конституция осуществляется под защитой государственного закона. 

Таким образом, в Каталонии будут применяться более ограниченные налоговые льготы, предусмотренные каталонским законом 2/2016 от 2 ноября о срочных изменениях в налоговых вопросах, среди которых следует выделить следующие:

• 99% скидка на налог на богатство в отношении имущества, являющегося частью охраняемого наследия.
• По налогу на наследство и дарение - снижение на 90% суммы превышения взносов в защищенное имущество по отношению к установленному законом лимиту, который должен рассматриваться как заработанный доход.
• В случае налога на передачу и гербового сбора взносы, сделанные в защищенные активы, не облагаются налогом.