Договор о наследовании

Как уже было указано, посредством соглашения о наследовании можно, в качестве наиболее актуального вопроса, осуществить наследование, в силу которого лицо или лица, учрежденные, наделяются качеством универсальных преемников наследника, с безотзывным характером, будучи, кроме того, качеством наследника, наделяемого в наследовании, неотъемлемым и неприкосновенным. Таким образом, посредством наследования, оформленного наследственным пактом, праводатели могут назвать своих наследников так же, как они это сделали бы в завещании, но с учетом специфических особенностей, о которых уже говорилось выше.

Кроме того, наследство может иметь следующие специфические типологии, которые отличают его:

• Наследование может быть простым, когда статус наследника присваивается только наследуемому лицу (что не препятствует дарению конкретных активов в его пользу), и кумулятивным, когда в дополнение к присвоению статуса наследника наследуемому лицу присваивается все текущее имущество наследника, что на практике открывает возможность для лица передать все свое текущее имущество посредством соглашения о наследовании, не откладывая эту передачу на момент смерти, что будет иметь свои налоговые последствия, о чем будет рассказано далее.
• Кроме того, как уже отмечалось в других разделах, наследство будет считаться взаимным, если оно содержит взаимный институт наследников между праводателями в пользу того, кто переживет (широко используется на практике между супругами). Аналогичным образом, при данном виде взаимного наследования можно договориться о том, что после смерти оставшегося в живых (т.е. когда умрет последний из доверителей, заключивших соглашение) все наследственное имущество перейдет к другому лицу (в примере с браком, на практике, когда обе стороны умирают, они обычно назначают своих детей в качестве наследников).  
• Кроме того, наследование может быть согласовано на превентивной основе, что означает, что оно может быть отменено в одностороннем порядке посредством последующего завещания или наследственного пакта.
  

Учитывая основные варианты, в которых может проявляться наследование по наследственному пакту, стоит продолжить анализ этой фигуры и других особенностей, которые она представляет. Таким образом:

Во-первых, следует отметить, что в соответствии с гражданским законодательством Каталонии наследник может зарезервировать имущество, денежные суммы или ту часть своего имущества, которую он считает таковой, чтобы свободно распорядиться ими в дарственной, кодициле, завещательном меморандуме или последующем договоре о наследовании. Аналогичным образом, наследник может передать в счет оплаты соответствующего законного имущества такие товары или деньги, которые он считает нужными, имея в виду, однако, что эта передача не дает легитимированным наследникам никаких прав на них при жизни наследодателя.

Еще один важный вопрос, который, несомненно, необходимо учитывать, заключается в том, что при заключении действительного наследственного соглашения, содержащего наследство, отменяются завещание, кодицил, завещательная память и дарение по причине смерти, предшествовавшие заключению соглашения, даже если они совместимы с ним (Таким образом, если наследник введен в наследственное соглашение, его доверители должны помнить, что все распоряжения mortis causa, касающиеся их наследственных прав, сделанные ранее, теряют силу). Однако те, которые были сделаны впоследствии, если наследование является превентивным или было разрешено в нем посредством оговорки о распоряжении (фигура, которая только что была рассмотрена), будут иметь силу.

Что касается возможности передачи статуса наследника, то соглашение о наследовании, будучи соглашением между сторонами, основано на принципе непередаваемости, поэтому если наследник, установленный в соглашении о наследовании, сменит умершего, наследство становится недействительным, если не оговорено иное.

Однако при отсутствии какого-либо положения об обратном, если наследник, введенный в наследование, является потомком умершего и умер до смерти последнего, оставив названных наследников к его наследству, он передает им свое качество договорного наследника, принимая во внимание, что, если есть несколько детей или потомков, которые являются наследниками наследника, умершего наследодателем, наследник может выбрать одного из них, путем безотзывного публичного акта или завещания, в качестве заместителя наследства.

<ejemplo>A modo de ejemplo, para que se comprenda mejor esta disposición, la normativa catalana establece que, si no se dice lo contrario, si en un pacto sucesorio un abuelo llamado Jaime nombra heredero a su hijo Juan (el cual a su vez tiene 2 hijas llamadas María y Ana, es decir, 2 nietas de Jaime), y Juan fallece antes que su padre Jaime, María y Ana devienen herederas contractuales de su abuelo Jaime. Y, asimismo, si Juan hubiere fallecido sin testamento, su abuelo Jaime podrá, mediante una escritura pública posterior o un testamento, designar como su heredera a cualquiera de ellas.<ejemplo>

Наконец, в отношении открытия наследства необходимо указать, что после смерти наследодателя наследники, установленные в наследственном договоре, не могут отказаться от наследства (если только наследником не является лицо, которое не давало договор), но они могут принять его с выгодой для себя по описи.

В соответствии с положениями Гражданского кодекса Каталонии, для того чтобы соглашения о наследовании были действительными, они должны быть оформлены публичным актом, который также может содержать положения семейного протокола и другие положения, не связанные с наследованием, но не положения о последней воле.

Поэтому, чтобы оформить соглашение о наследовании, необходимо обратиться к нотариусу для оформления соответствующего документа, который должен соответствовать юридическим требованиям, установленным Каталонским законом и нотариальными правилами, а также включать все условия и соглашения, которые желают включить праводатели.

В этой связи необходимо также отметить следующее:

1. В случае соглашений о наследовании, заключенных на преимущественной основе (что допускает последующий односторонний отзыв одним из праводателей) или содержащих оговорку об отчуждении или дарении, в соответствующем акте должно быть указано время заключения.
2. Лица, заключившие договор о наследовании и не являющиеся бенефициарами будущего наследования, могут делегировать в специальной доверенности свое присутствие на акте оформления договора при условии, что публичный акт доверенности отражает полное содержание их воли.
   

Что касается публичности соглашений о наследовании, необходимо отметить, что они должны быть зарегистрированы в Регистре последней воли и завещательных актов, в форме, в сроки и в объеме, установленном регламентирующим его положением (см. Приложение II к Декрету от 2 июня 1944 года, окончательно утвердившему Положение об организации и системе нотариальной конторы). 

Для этого нотариус, который заверяет документ, на основании которого заключается договор о наследовании, должен сделать соответствующее уведомление. Аналогичным образом, наличие пактов о наследовании может быть обнародовано в реестре, как описано ниже:

• Наследство и конкретные атрибуции, установленные в договорах о наследовании, могут быть зарегистрированы в Земельной книге при жизни умершего путем записи на полях записи о соответствующем недвижимом имуществе.
  

• Если конкретные наследства или полномочия включают или относятся к именным акциям или акциям компании, они могут быть зарегистрированы при жизни умершего в соответствующих записях в реестре именных акций или в реестре акционеров.
  

• Наконец, если целью соглашения о преемственности является поддержание и преемственность семейного бизнеса, существование соглашения может быть зарегистрировано в Коммерческом регистре в объеме и в порядке, установленном законом для публикации семейных протоколов, без ущерба для того, чтобы также зарегистрировать пункты устава, которые на него ссылаются.

Одним из вопросов, который, несомненно, отличает наследственный пакт от завещания, является возможность его изменения, поскольку в отличие от первого, в котором праводатель может в любое время в одностороннем порядке изменить или отменить его, наследственный пакт может быть изменен только по согласию всех праводателей.

Это четко и исчерпывающе установлено в статье 431-12 Гражданского кодекса Каталонии, которая гласит, что пакт о наследовании и содержащиеся в нем положения могут быть изменены и урегулированы по соглашению праводателей, оформленному публичным актом.

При этом отдельные вопросы, касающиеся его модификации, необходимо уточнить:

• Что право изменять и расторгать соглашения о наследовании по взаимному согласию утрачивается после смерти одного из праводателей (так что впоследствии оно уже не может быть изменено).
• Несмотря на вышесказанное, если в заключении соглашения о правопреемстве участвовало более двух лиц, требуется только согласие тех, кого затрагивает изменение или прекращение (так что в конечном итоге согласие всех первоначальных праводателей не будет строго необходимым).
• Для того чтобы дать согласие на совершение действий по изменению или прекращению пакта о наследовании, необходимо обладать полной дееспособностью (т.е. быть в состоянии полностью осуществлять познавательные и волевые психические способности), за исключением случая изменения в пользу несовершеннолетнего или недееспособного праводателя, в этом случае согласие может быть дано самим праводателем в пределах его естественной дееспособности, через его законных представителей или с помощью куратора.
  

Несмотря на общее правило, изложенное выше, существует ряд обстоятельств, при которых возможен односторонний отзыв любым из праводателей. К таким обстоятельствам относятся следующие:

1. Если существует причина, прямо оговоренная праводателями, которая позволяет это сделать.
2. За нарушение обременений, возложенных на бенефициара пакта.
3. В связи с невозможностью выполнения цели соглашения или любого из его положений (например, когда целью соглашения о наследовании было регулирование наследования семейного бизнеса, а последний уже исчез в связи с прекращением своей деятельности).
4. Вследствие существенного, непредвиденного и непредсказуемого изменения обстоятельств, послуживших основанием для его возникновения.
   

Также возможно в одностороннем порядке отменить соглашение о наследовании, если имеет место любая из причин недостойности наследования (см. в этой связи конкретные причины, выраженные в статье 412-3 Гражданского кодекса Каталонии, среди которых выделяются, например, покушение на жизнь умершего, серьезные травмы или преступления против моральной целостности умершего).

Что касается способа осуществления права на одностороннюю отмену, необходимо указать, что эта воля на отмену должна быть выражена в публичном акте и доведена до сведения других участников договора, а лица, которых затрагивает отмена, могут возразить против нее в той же аутентичной форме (т.е. путем исполнения соответствующего публичного акта) в течение одного месяца после получения уведомления (или, если это уведомление не может быть сделано, в судебном порядке в течение одного года после отмены). При отсутствии такого возражения соглашение или положение не имеет юридической силы. 

Наконец, что касается кризисов брака или сожительства, необходимо уточнить, что признание брака недействительным, раздельное проживание и развод или прекращение стабильного партнерства любого из праводателей не изменяет силу пактов о наследовании, если иное не оговорено в учредительном акте данного пакта.

Что касается недействительности соглашений о наследовании, следует отметить, что основания для недействительности можно выделить следующие:

• Те, которые можно назвать формальными, как, например, соглашения о наследовании, не соответствующие ни одному из видов, установленных Гражданским кодексом Каталонии, заключенные лицами, не имеющими легитимности, или без соблюдения правовых требований в отношении дееспособности и формы.
• Из тех, которые мы можем назвать материальными или существенными, например, когда соглашение или его условия были предоставлены с помощью обмана, насилия или серьезного запугивания, с ошибкой в лице или объекте или с ошибкой в цели или мотивах.
  

Что касается срока для осуществления иска о недействительности, необходимо отметить, что до открытия наследства, согласованного в соглашении о наследовании, только стороны соглашения будут иметь право на его осуществление, в то время как впоследствии, то есть после смерти данного лица и открытия его наследства, все лица, которые могут воспользоваться признанием недействительности, будут иметь право на осуществление иска о недействительности, со сроком в 4 года со дня смерти умершего.

В любом случае, в этой связи необходимо учитывать, что недействительность согласованного положения не делает недействительными все другие положения, принятые тем же праводателем или другими лицами, если только они не являются корреспондирующими положениями или из контекста соглашения не следует, что данное положение не было бы принято без положения, объявленного недействительным.

Создание наследственного договора и последующее назначение наследства или частного присвоения порождает приобретение активов в пользу назначенного лица, которые могут быть реализованы при жизни наследника или после его смерти, как мы уже видели в различных вопросах по данному институту.

Для целей налогообложения в обоих случаях это приобретение активов будет рассматриваться как безвозмездное приобретение mortis causa, что определит, облагается ли оно налогом на наследство и дарение. Это установлено в статье 3 Закона, регулирующего данный налог (Закон 29/1987, от 18 декабря), где говорится, что приобретение активов и прав по наследству, наследию или любому другому наследственному титулу представляет собой событие, подлежащее налогообложению, а также толкование данного положения Главным налоговым управлением по данному вопросу (см. обязательную консультацию V1521-14 от 10 июня 2014 года).

Что касается налогообложения договора наследования налогом на доходы физических лиц, необходимо отметить, что в соответствии со статьей 6.4 нормативного закона (Закон 35/2006 от 28 ноября), доход, который облагается налогом на наследство и дарение, не будет облагаться налогом на доходы физических лиц.

Однако с точки зрения передающей стороны (т.е. лица, предоставившего соглашение), если произойдет настоящая передача активов или прав, это приведет к изменению состава его активов (т.е. к приросту или убытку капитала на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью передачи этих активов или прав), что будет подлежать налогообложению данным налогом.

Для оформления наследственного договора достаточно обратиться в нотариальную контору и договориться о встрече в удобный для доверителей день и время. В назначенный день и время доверителям достаточно прийти в нотариальную контору с необходимой документацией (см. раздел о необходимой документации) для подписания соответствующего акта, который будет составлен на основе минимально необходимого юридического содержания, а также прогнозов и потребностей соответствующих клиентов.