Увеличение капитала за счет вклада в активы недвижимости

При начале предпринимательской деятельности обычно выбирается форма компании, которая ограничивает ответственность партнеров, наиболее распространенными вариантами являются компания с ограниченной ответственностью и публичная компания с ограниченной ответственностью. Правила требуют внесения минимального капитала при учреждении одной из таких компаний в качестве гарантии от возможных кредиторов. 

В ходе деятельности компании может возникнуть необходимость предоставить компании больше экономических мощностей, либо для увеличения активности и роста компании, либо для балансировки активов, когда были понесены убытки. Этот новый вклад в уставный капитал осуществляется путем увеличения капитала, который может быть внесен в виде наличных или неденежных взносов. 

При планировании увеличения капитала важно учитывать возможные налоговые последствия операции:

Освобождаются ли также от уплаты налогов увеличения капитала с неденежными взносами?

Все увеличения капитала не относятся к корпоративным сделкам, независимо от того, являются ли они денежными или неденежными взносами. Если увеличение капитала осуществляется путем внесения недвижимости, операция по-прежнему освобождается от корпоративных сделок. Однако в случае неденежного вклада в недвижимость, когда она является предметом ипотеки, налогообложение сделки будет зависеть от того, принимает ли компания на себя долг, обеспеченный ипотекой на недвижимость, или же такое принятие долга не производится .

Мы сталкиваемся с двумя ситуациями: 

1) Увеличение капитала с внесением заложенной недвижимости без принятия компанией на себя ипотечного долга: Неденежный взнос в рамках увеличения капитала является сделкой, подлежащей налогообложению и освобожденной от налога на передачу имущества и гербового сбора в категории "Корпоративные сделки".

<ejemplo>Ejemplo: Sociedad que realiza una ampliación de capital aportando un bien inmueble valorado en 250.000 €. Se trata de una operación sujeta a la Modalidad de Operaciones Societarias. La base imponible del Impuesto es el valor del inmueble aportado: 250.000 €. Sujeto pasivo la sociedad y el Tipo impositivo 1%. Sin cuota a pagar por ser una operación exenta.<ejemplo>

2) Увеличение капитала с внесением заложенного имущества, при этом компания берет на себя непогашенный долг: В данной ситуации налогообложению подлежат два события: увеличение капитала и выделение актива в оплату принятия долга. Принятие ипотеки на себя компанией является операцией, отличной от внесения имущества, и облагается налогом отдельно.

<ejemplo>Ejemplo: Sociedad que realiza una ampliación de capital aportando un bien inmueble situado en Cataluña valorado en 250.000 € con una hipoteca que presenta un capital pendiente de 75.000 €. La ampliación de capital está sujeta a Operaciones societarias. Con una base imponible del Impuesto que será el valor neto del inmueble aportado: 175.000 € (valor del bien menos deuda pendiente: 250.000 € - 75.000 €). Sujeto pasivo la sociedad y el Tipo impositivo 1%. No hay cuota a pagar por ser una operación exenta<ejemplo>

<ejemplo>La asunción de la deuda hipotecaria por parte de la sociedad queda sujeto a Transmisiones Patrimoniales Onerosas. La base imponible es el capital pendiente: 75.000€ y el sujeto pasivo: la sociedad. El Tipo impositivo: 10%; con una cuota a ingresar de 7.500 €.<ejemplo>

Мы надеемся, что данная статья внесла ясность в вопрос налогообложения данного вида операций. При планировании увеличения капитала важно помнить о налоговых последствиях, особенно в случае внесения заложенной недвижимости.