
Наследственный договор: назначение наследников и распределение активов и прав при жизни
Традиционно, когда большинство людей задумываются о том, как оформить наследство(с точки зрения умершего) или как стать наследниками или, в зависимости от обстоятельств, легатариями(с точки зрения получателей наследства), они инстинктивно обращаются к фигуре завещания или, альтернативно, в отсутствие завещания, к объявлению наследников по завещанию.
Эта общая концепция большинства граждан подтверждается общими положениями статьи 658 Гражданского кодекса, в силу которой наследование определяется волей лица, выраженной в завещании (что называется наследованием по завещанию), а при отсутствии завещания - положением закона (что называется наследованием по завещанию). Таким образом, после смерти человека для определения порядка распределения его наследства может быть использовано только завещание, которое он мог составить, или, при отсутствии такового, правовые нормы, установленные для наследования по завещанию, чтобы определить с помощью соответствующего акта объявления наследников по завещанию, какие лица будут являться наследниками умершего.
Более того, сам Гражданский кодекс подкрепляет исчерпывающий характер вышеупомянутой статьи 658 положениями другой статьи (1.271-2), которая устанавливает, что "не могут быть заключены другие договоры, касающиеся будущего наследства, целью которых является осуществление между живыми лицами раздела имущества и других положений о разделе". Таким образом, в соответствии с обычным гражданским правом не допускается заключение договоров, предметом которых является наследство, поэтому нельзя заключать деловые сделки, связанные с отчуждением наследственных прав лица или торговлей ими.
Однако этот общий запрет имеет оговорку:
- Для некоторых конкретных исключений, которые можно найти в самом Гражданском кодексе, например, в статьях 826, 827 и 1.341, к содержанию которых я обращаюсь.
- В некоторых форальных правовых системах, поскольку гражданское право некоторых автономных сообществ допускает заключение договоров, объектом которых являются наследственные права одного или даже нескольких лиц, которые будут известны как соглашения о наследовании.
Одним из таких форальных гражданских законов, допускающих существование наследственных пактов, несомненно, является каталонское гражданское право, которое в статье 411-3 Гражданского кодекса Каталонии устанавливает, что основами наследственного призвания являются наследство (или наследственный пакт об учреждении наследника), завещание и то, что установлено законом. Поэтому сейчас я постараюсь объяснить основные характеристики этого учреждения: Учитывая местонахождение моей нотариальной конторы, я сосредоточусь в основном на нормах гражданского права Каталонии, конкретное регулирование которых можно найти в разделе III книги IV "Наследство" Гражданского кодекса Каталонии, статьи 431-1 - 432-5.
Что такое пакт о престолонаследии?
Это идеальный инструмент для организации передачи семейного имущества, поскольку он позволяет оформить будущее наследство посредством договора, в котором стороны могут назвать наследника, а также произвести конкретное распределение наследства. Короче говоря, с помощью наследственного договора одно лицо организует свое наследование путем установления наследника (или нескольких наследников) или путем совершения определенного отчуждения в пользу кого-либо (например, наследства); а другое лицо (или несколько) принимает отчуждение, сделанное в его пользу.
Первое, что необходимо отметить, это то, что в отличие от завещания, в соглашении о наследовании участвуют 2 или более лиц, и каждое из участвующих лиц, которые согласны, может участвовать в качестве отчуждателей или праводателей, в качестве акцептантов или в обоих условиях.
По сравнению с завещанием, институт наследственного договора имеет неоспоримые преимущества, если целью является обеспечение спокойствия в том, что воля умершего будет известна всем доверителям до последнего дня. Таким образом, сюрпризы исключаются уже после наступления смерти, в момент вскрытия завещания.
Для чего нужен договор о преемственности?
С помощью соглашения о наследовании два или более лиц могут заключить договор о наследовании обоих или любого из них, имея возможность назвать в таком договоре наследников или предоставить определенные атрибуции в пользу желаемых ими лиц (аналогично наследству), в силу которых бенефициару такой атрибуции будет передано право собственности на конкретное имущество или право из имущества будущего покойного.
Короче говоря, этот договор позволяет двум или более лицам упорядочить свое наследование, не прибегая к институту завещания или избегая его, что приводит к правилам наследования по завещанию, определяющим, какие лица и каким образом станут обладателями их имущества (то есть всех их активов, прав и обязанностей) после их смерти.
На практике в основном используется фигура пакта о престолонаследии:
- Предоставление своего рода совместного завещания между супругами(посредством взаимного и превентивного наследования).
- Организовать преемственность семейного бизнеса, так как преемственность владельцев компании может быть согласована глобально и совместно между всеми членами семьи, владеющими экономической деятельностью, определяя право собственности на акции или производственные активы компании, и даже налагая обременения или обязательства на наследников(например, определяя, кто из членов семьи должен управлять компанией, требуя неделимости или отчуждения компании, обеспечивая определенный уровень дохода для членов семьи умершего партнера и т.д.).
- Совместное распределение богатства в больших семьях с высоким экономическим потенциалом.
Важно помнить, что в этих соглашениях о наследовании могут быть установлены условия в пользу праводателей, даже взаимные, или в пользу третьих лиц (статья 431-1.2 Гражданского кодекса Каталонии).
Кто может заключить договор о наследовании?
Несомненно, первый вопрос, необходимый для заключения пакта о наследовании, заключается в том, что все стороны пакта должны быть гражданами Каталонии, поскольку это логически является необходимым условием для применения к ним положений законодательства автономного сообщества по данному вопросу.
При этом, в соответствии со статьей 431-2 Гражданского кодекса Каталонии, договор о наследовании может быть заключен только совместно со следующими лицами:
- С супругом или будущим супругом
- С человеком, с которым вы живете в стабильных партнерских отношениях.
- С родственниками по прямой линии без ограничения степени, или по боковой линии в пределах четвертой степени, в обоих случаях по кровосмешению и родству.
- С родственниками по крови по прямой или боковой линии, в пределах второй степени, другого супруга или сожителя.
Таким образом, как видно, договор о наследовании может быть заключен только лицами, состоящими в родстве друг с другом в степени, предусмотренной вышеупомянутым законом.
Однако в соглашениях о наследовании могут участвовать и третьи лица, не входящие в этот семейный круг, поскольку в соответствии со статьей 431-3 Гражданского кодекса Каталонии в соглашениях о наследовании можно осуществлять наследование или конкретные передачи активов или прав в пользу третьих лиц, не входящих в этот семейный круг возможных праводателей, принимая во внимание, однако, следующие особенности:
- Во-первых, что эти третьи лица, в пользу которых было сделано конкретное наследование или присвоение, не приобретают никаких прав до момента смерти умершего.
- Во-вторых, распоряжения в пользу третьих лиц становятся недействительными, если выгодоприобретатель умирает раньше умершего, если в договоре о наследовании не предусмотрено иное.
Какая дееспособность необходима для того, чтобы иметь возможность предоставить пакт о преемственности?
В соответствии со статьей 431-4 Гражданского кодекса Каталонии, для того чтобы иметь возможность заключить соглашение о наследовании, необходимо быть совершенно летним(что подразумевает достижение восемнадцатилетнего возраста, согласно статье 315 Гражданского кодекса) , а также обладать полной дееспособностью, то есть в полной мере осуществлять свою естественную способность понимать и желать свои действия и их последствия.
Какова цель пакта о престолонаследии?
Как уже указывалось в предыдущих вопросах, посредством соглашения о наследовании два или более лиц могут распорядиться своим наследством после смерти любого из них, путем учреждения одного или нескольких наследников и осуществления отчислений в определенном качестве.
В этом же смысле статья 431-5 Гражданского кодекса Каталонии устанавливает, что в договоре о наследовании наследство может быть упорядочено с той же амплитудой, что и в завещании, так что праводатели могут сделать конкретные наследства и наделения, даже универсального узуфрукта. Аналогично:
- Положения, содержащиеся в пакте, будь то в пользу праводателей или третьих лиц, могут быть обусловлены условиями, заменами, трастами или возвратами.
- Также могут быть назначены душеприказчики, администраторы и бухгалтеры для распределения наследства между названными наследниками.
В свою очередь, статья 431-6 Гражданского кодекса Каталонии, как уже упоминалось, допускает наложение обременений на благоприятствуемую сторону, которые должны быть четко указаны в соглашении, а также выражение в соглашении о наследовании цели, на достижение которой направлена субсидия, если она носит определяющий характер.
В качестве примера, вышеупомянутое положение далее устанавливает, что обременение может состоять, среди прочего, например, из заботы и внимания одного из праводателей или третьих лиц, и целью, также среди прочего, является поддержание и непрерывность семейного бизнеса или безраздельная передача профессионального учреждения.
Каковы основные характеристики наследства, оформленного в наследственном договоре?
Как уже было указано, посредством соглашения о наследовании можно, в качестве наиболее актуального вопроса, осуществить наследование, в силу которого лицо или лица, вводимые в действие, наделяются качеством универсальных наследников, имеющих безотзывный характер, а качество наследника, наделяемого при наследовании, является неотъемлемым и неприкосновенным (статья 431-18 Гражданского кодекса Каталонии). Таким образом, с помощью наследства, оформленного наследственным пактом, лица, предоставляющие его, могут назвать своих наследников так же, как они сделали бы это в завещании.
Кроме того, наследство может иметь следующие специфические типологии, которые отличают его:
- Наследство может быть простым, когда только зачинаемому лицу присваивается качество наследника(что не препятствует дарению конкретных активов в его пользу), и кумулятивным, когда, помимо присвоения качества наследника, все нынешнее имущество наследодателя присваивается зачинаемому лицу (статья 431-19 Гражданского кодекса Каталонии), На практике это открывает возможность того, что посредством соглашения о наследовании человек может передать все активы, которыми он владеет в настоящее время, без отсрочки этой передачи до момента смерти, что будет иметь свои налоговые последствия, как будет объяснено ниже.
- Аналогично, как уже отмечалось в других разделах, наследство будет считаться взаимным (статья 431-20 Гражданского кодекса Каталонии), если оно содержит взаимный институт наследников между праводателями в пользу того, кто переживет(широко используется на практике между супругами). Аналогичным образом, при таком типе взаимного наследования можно договориться о том, что после смерти пережившего наследника (т.е. когда умрет последний из доверителей, подписавших соглашение) все наследственное имущество перейдет к другому лицу(в примере с браком, на практике, когда обе стороны умирают, они обычно назначают своих детей в качестве наследников).
- Кроме того, наследование может быть согласовано на превентивной основе, что означает, что оно может быть отменено в одностороннем порядке посредством завещания или последующего соглашения о наследовании (статья 431-21 Гражданского кодекса Каталонии).
Учитывая основные варианты, в которых может проявляться наследование по наследственному пакту, стоит продолжить анализ этой фигуры и других особенностей, которые она представляет:
Каковы формальные требования к пакту о преемственности?
В соответствии со статьей 431-7 Гражданского кодекса Каталонии, для того чтобы соглашения о наследовании были действительными, они должны быть оформлены публичным актом. Поэтому, чтобы оформить соглашение о наследовании, необходимо обратиться к нотариусу для оформления соответствующего документа, который должен соответствовать юридическим требованиям, установленным Каталонским законом и нотариальными правилами, а также включать все условия и соглашения, которые желают включить праводатели.
Подлежит ли соглашение о наследовании огласке?
Что касается публичности соглашений о наследовании, необходимо обратиться к статье 431-8 Гражданского кодекса Каталонии, которая устанавливает, что они должны быть зарегистрированы в Реестре актов последней воли и завещания, в форме, в сроки и в объеме, установленном регламентом, регулирующим их (Reglamento de la organización y régimen del Notariado).
Для этого нотариус, заверяющий документ, на основании которого заключается договор о наследовании, должен сам направить соответствующее уведомление.
Кроме того, наличие соглашений о наследовании может получить следующую огласку в реестре:
- Конкретные случаи наследования и присвоения, оговоренные в соглашениях о наследовании, могут быть зарегистрированы в земельной книге при жизни наследодателя посредством отметки на полях регистрационной записи о данном недвижимом имуществе.
- Если конкретные наследства или полномочия включают или относятся к именным акциям или акциям компании, они могут быть зарегистрированы при жизни праводателя в соответствующих записях в реестре именных акций или в реестре акционеров.
- Наконец, если целью соглашения о преемственности является поддержание и преемственность семейного бизнеса, существование соглашения может быть зарегистрировано в Коммерческом регистре в объеме и в порядке, установленном законом для публикации семейных протоколов, без ущерба для того, чтобы также зарегистрировать пункты устава, которые на него ссылаются.
Является ли договор о наследовании изменяемым или отменяемым?
Одним из вопросов, который, несомненно, отличает наследственный пакт от завещания, является возможность его изменения, поскольку в отличие от завещания, где наследодатель может в одностороннем порядке изменить или отменить его в любое время, наследственный пакт может быть изменен только по согласию всех праводателей.
Это четко и исчерпывающе установлено в статье 431-12 Гражданского кодекса Каталонии, которая гласит, что пакт о наследовании и содержащиеся в нем положения могут быть изменены и урегулированы по соглашению праводателей, оформленному публичным актом.
При этом отдельные вопросы, касающиеся его модификации, необходимо уточнить:
Несмотря на общее правило, изложенное выше, существует ряд обстоятельств (см. статью 431-14 Гражданского кодекса Каталонии), при которых возможна односторонняя отмена решения одним из праводателей. К таким обстоятельствам относятся следующие:
- Если существует причина, прямо оговоренная праводателями, которая позволяет это сделать.
- За нарушение обременений, возложенных на бенефициара пакта.
- В связи с невозможностью выполнения цели соглашения или любого из его положений(например, когда целью соглашения о наследовании было регулирование наследования семейного бизнеса, а последний уже исчез в связи с прекращением своей деятельности).
- В связи с тем, что произошло существенное, непредвиденное и непредсказуемое изменение обстоятельств, послуживших основанием для его создания.
- Кроме того, в соответствии со статьей 431-13 Гражданского кодекса Каталонии, допускается одностороннее аннулирование соглашения о наследовании в случае возникновения любой из причин недостойности наследования(см. в этой связи конкретные причины, указанные в статье 412-3 Гражданского кодекса Каталонии, среди которых выделяются, например, покушение на жизнь умершего, нанесение тяжких телесных повреждений или преступления против моральной целостности умершего).
Что касается способа осуществления права на односторонний отзыв, необходимо отметить, что в соответствии со статьей 431-15 Гражданского кодекса Каталонии, такой отзыв должен быть выражен в публичном акте и доведен до сведения других сторон соглашения, Лица, которых затрагивает отзыв, могут опротестовать его в той же аутентичной форме(т.е. путем оформления соответствующего публичного акта) в течение одного месяца после получения уведомления(или, если такое уведомление не может быть предоставлено, в судебном порядке в течение одного года после отзыва). При отсутствии такого возражения соглашение или положение не имеет юридической силы.
Наконец, что касается кризисов брака или сожительства (статья 431-17 Гражданского кодекса Каталонии), необходимо уточнить, что недействительность брака, раздельное проживание и развод супругов или прекращение стабильного партнерства любого из праводателей не изменяет силу соглашений о наследовании, если иное не оговорено в учредительном акте данного соглашения.
Каковы основания для признания пакта о наследовании недействительным?
Что касается недействительности соглашений о наследовании, регулируемых статьями 431-9-431-11, следует отметить, что основания для недействительности могут быть различными:
Что касается срока для осуществления иска о недействительности, необходимо отметить, что до открытия наследства, согласованного в соглашении о наследовании, только стороны соглашения будут иметь право на его осуществление, в то время как впоследствии, то есть после смерти данного лица и открытия его наследства, все лица, которые могут воспользоваться признанием недействительности, будут иметь право на осуществление иска о недействительности, со сроком в 4 года со дня смерти умершего.
В любом случае, следует помнить , что недействительность согласованного положения не определяет недействительность других положений, сделанных тем же праводателем или другими лицами, если только они не являются корреспондирующими положениями или из контекста соглашения не следует, что данное положение не было бы сделано без положения, признанного недействительным.
Как облагается налогом договор о наследовании?
Заключение наследственного договора и последующее назначение наследства или конкретное присвоение порождает приобретение имущества в пользу назначенного лица, которое может реализоваться при жизни доверителя или после его смерти, как мы уже видели в различных вопросах, связанных с этим институтом. Для целей налогообложения в обоих случаях данное приобретение имущества будет рассматриваться как безвозмездное приобретение mortis causa, что определит, подлежит ли оно обложению налогом на наследство и дарение. Это установлено в статье 3 Закона, регулирующего данный налог (Закон 29/1987 от 18 декабря 1987 года), в которой говорится, что приобретение активов и прав по наследству, наследию или любому другому наследственному титулу представляет собой событие, подлежащее налогообложению, а также толкование данного положения Главным налоговым управлением по данному вопросу (см. обязательную консультацию V1521-14 от 10 июня 2014 года).
В отношении налога на доходы физических лиц статья 33.3 b) Закона 35/2006 применяется к трансфертам, полученным в результате соглашений о наследовании, в отношении прироста или убытка капитала, полученного в результате этого трансферта.
Статья, определяющая отсутствие прироста или убытка капитала при передаче mortis causa. Поскольку соглашения о наследовании являются передачей mortis causa, прирост или убыток капитала, который возникает у праводателя в результате передачи, не облагается налогом.
Ввиду сложности вопроса, как и всегда в налоговых вопросах, я хотел бы в этом вопросе обратиться к великолепной статье, опубликованной на эту тему адвокатом Алехандро Эбратом (нажмите здесь).
Как я могу заключить договор о наследовании?
Для того чтобы оформить соглашение о наследовании, необходимо просто обратиться в нотариальную контору и назначить встречу на удобный для доверителей день и время.
В оговоренный день и время грантодатели просто должны прийти в нотариальную контору со следующими необходимыми документами:
- Действительное национальное удостоверение личности лиц, предоставляющих право.
- Документы о праве собственности на активы или права, на которые будет распространяться соглашение о наследовании (например, документы о праве собственности на недвижимость, документы о регистрации компаний, документы о купле-продаже акций и т.д.).
- Документы, подтверждающие родственные связи лиц, предоставляющих право (семейная книга, дословные свидетельства о рождении/браке, выданные соответствующим органом записи актов гражданского состояния, и т.д.).
- Указание имен, фамилий и национальных удостоверений личности лиц, которые должны быть назначены наследниками или в пользу которых должно быть произведено наследование в определенном качестве.
Заинтересованным сторонам также необходимо предоставить сотруднику, ответственному за составление документа, подробную информацию обо всех положениях и условиях, которые они хотят включить в договор о наследовании.
Каковы нотариальные расходы, связанные с оформлением наследственного пакта?
Пакт о преемственности не имеет фиксированной цены. Для того чтобы рассчитать точную стоимость, необходимо учесть несколько факторов:
- Фиксированная минимальная сумма, характерная для нотариальных актов без суммы (€ 30,05).
- Переменная сумма, зависящая от длины документа и количества выдаваемых авторизованных копий.
- Расходы на проезд нотариуса в случае исключительной необходимости (18 евро в час).
- Соответствующие дополнения для данного вида акта, такие как: использованная гербовая бумага (€0,15 за страницу) и возможные связи с соответствующими регистрами.
- Наконец, следует помнить, что предоставление услуги (пусть и государственной) облагается налогом на добавленную стоимость (21% НДС).
Для того чтобы получить приблизительную общую стоимость, основанную на только что объясненных факторах. Если предположить, что объем документа составляет около 8 страниц (наш типичный образец), что выдаются 2 подлинные копии и что для подписания не нужно ехать к нотариусу, общая стоимость договора о наследовании составит около 150 евро (включая НДС).
Окончательный вывод:
Жаль, что договор о наследовании допускается только на некоторых территориях с собственным гражданским законодательством и не предусмотрен в Гражданском кодексе Испании, поскольку регулирование института договора о наследовании в каталонском праве означает, что мы имеем дело со сказочно полезным инструментом во многих ситуациях, которые обычно возникают в жизни людей(например, в случае стремления сохранить непрерывность и неделимость семейной компании или бизнеса в будущих поколениях, или в случаях, когда необходимо связать распоряжения о наследовании нескольких людей таким образом, чтобы один из них не мог пойти по самостоятельному пути без ведома других);или в случаях, когда необходимо увязать механизмы наследования нескольких лиц таким образом, чтобы один из них не мог пойти по самостоятельному пути без ведома остальных).
Вкратце, соглашение о наследовании - это договор, подписанный у нотариуса, в котором два или более лиц договариваются о наследовании после смерти одного из них путем установления одного или нескольких наследников или путем присвоения конкретного имущества в частном качестве.
Два основных отличия от завещания: 1) праводатель в наследственном пакте не может отменить его в одностороннем порядке(как в случае с завещанием); 2) праводатель в наследственном пакте не может свободно распоряжаться активами, указанными в пакте, что означает большую гарантию для лица, которое в соответствии с положениями пакта должно получить эти активы после смерти владельца этих активов.
Оно также имеет преимущества для доверителя соглашения о наследовании (владельца активов), поскольку можно установить ряд условий для будущего распределения активов, таких как ответственность доверителя за содержание и сохранение активов или забота и внимание самого доверителя. В случае несоблюдения этих условий праводатель может потребовать расторжения соглашения о наследовании в связи с несоблюдением, как и в случае любого другого договора.
Наконец, всегда следует помнить, что, если иное прямо не оговорено, приобретение имущества произойдет в момент смерти праводателя, причем смерть действует как отлагательное условие, и расчет налога на наследство должен быть произведен в этот момент.